નાણાકીય વર્ષ 2025-26 માં ભાગીદારી પેઢીને લાગુ થતી TDS ની જોગવાઈ

ભાગીદારી પેઢીમાં ભાગીદારોને ચૂકવણી પર TDS (સ્રોત પર કર કપાત) સંબંધિત 1961 ના ભારતીય આવકવેરા કાયદામાં કલમ 194T ની તાજેતરમાં મહત્વના ફેરફારો કરવામાં આવ્યા છે. આ ફેરફારોથી ભાગીદારી પેઢી અને વ્યક્તિગત ભાગીદારો બન્નેને અસર કરે છે. આ લેખમાં ભાગીદારી પેઢી ઉપર TDS અંગેની જોગવાઈ કલમ 194T ની જોગવાઈ ને આવરી લે છે અને આ જોગવાઈ ભાગીદારી પેઢી પર પર કેવી અસર કરે છે તે વિશે વારંવાર પૂછાતા પ્રશ્નો (FAQs) ના જવાબો વિશે માર્ગદર્શન આપશે.

TDS શું છે?

Tax Deducted at Source, અથવા TDS, ભારતમાં સરકારને આવક ઉત્પન્ન કરવાના તબક્કે કર વસૂલવામાં મદદ કરવા માટે રજૂ કરાયેલ એક કર વસૂલાત પદ્ધતિ છે. આ સિસ્ટમ શરૂઆતમાં એ સુનિશ્ચિત કરવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવી હતી કે સરકાર આવકના સ્ત્રોત, જેમ કે પગાર, વ્યાજ અને અન્ય સીધી ચૂકવણીઓમાંથી સીધા કર વસૂલ કરી શકે. ચુકવણી કરનાર વ્યક્તિ (કપાત કરનાર) દ્વારા TDS કાપવામાં આવે છે અને પછી પ્રાપ્તકર્તા (કપાત કરનાર) ને આવક ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

TDS નો હેતુ

TDS નો મુખ્ય ઉદ્દેશ્ય કરવેરા સમયસર એકત્રિત થાય છે તેની ખાતરી કરીને કરચોરી અટકાવવાનો છે. તે એક વાર્ષિક એકમ રકમને બદલે વર્ષભર કર ચૂકવણી ફેલાવીને વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયો પર કરનો બોજ પણ ઘટાડે છે. વ્યક્તિગત કરદાતાઓ માટે, TDS એડવાન્સ ટેક્સ ચુકવણી સ્વરૂપે કાર્ય કરે છે જેનો તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ક્રેડિટ તરીકે દાવો કરી શકાય છે.

1. કલમ 194T ની જોગવાઈની મહત્વની બાબતો:

01 એપ્રિલ 2025 થી નાણાકીય વર્ષમાં 20,000 થી વધુ રકમ વ્યાજ, મહેનતાણા સ્વરૂપે ચૂકવવાની થતી રકમ ઉપર 10% ના દરે TDS કરવાનો રહેશે.

૧-૪-૨૦૨૫ થી, કલમ ૧૯૪T(૧) માં જોગવાઈ છે કે કોઈપણ વ્યક્તિ, જે પેઢી છે, પેઢીના ભાગીદારને પગાર, મહેનતાણું, કમિશન, બોનસ અથવા વ્યાજ જેવી કોઈપણ રકમ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે, તે ભાગીદારના ખાતામાં (મૂડી ખાતા સહિત) આવી રકમ જમા કરતી વખતે અથવા તેની ચુકવણી સમયે, જે પણ વહેલું હોય તે સમયે, ઉપરોક્ત કલમની પેટા-કલમ (૨) માં દસ ટકાના દરે તેના પર આવકવેરો (TDS) કાપશે. જ્યાં આવી રકમ અથવા, પેઢીના ભાગીદારને જમા કરાયેલી અથવા ચૂકવવામાં આવેલી રકમનો કુલ રકમ નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન વીસ હજાર રૂપિયાથી વધુ ન હોય ત્યાં TDS કરવાની જવાબદારી આવશે નહીં.

સરકારે ભાગીદારી માટે TDS ની જોગવાઈ શું કરવા લાગુ કરી?

ભાગીદારી ભારતમાં એક જાણીતું વ્યવસાય માળખું છે, જેમાં ઘણા વ્યાવસાયિકો અને નાના વ્યવસાયો આ ફોર્મેટમાં કાર્યરત છે. પરંપરાગત રીતે, ભાગીદારોને પેઢીના નફાનો તેમનો હિસ્સો કરમુક્ત મળતો હતો, કારણ કે પેઢી પોતે જ આ નફા પર કર લાદવામાં આવતી હતી. જ્યારે ભાગીદારોને ચૂકવવા પાત્ર વ્યાજ, મહેનતાણું એ ભાગીદારી પેઢી માટે નિયત મર્યાદામાં ખર્ચ તરીકે બાદ મળતું પરંતુ આ વ્યાજ, મહેનતાણું એ ભાગીરદના હાથમાં કરપાત્ર બનતું હતું. ઘણા ભાગીદારો પેઢી ધોરણે ધંધો કરતાં કરદાતાઓ આ ભાગીદારી વ્યાજ, મહેનતાણું વગેરે પોતાના ચોપડા જ્યારે ઓડિટ થતાં હોય ત્યારે નક્કી કરતાં હતા. હવે કદાચ આ પ્લાનિંગ કરવા માટે કરદાતા પાસે તક રહેશે નહીં. આ ઉપરાંત ઘણા ભાગીદારો જેઓ પોતાનું ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ભરવામાં ચૂક કરતાં હતા તેઓ પણ આ TDS લાગુ થતાં ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ભરવામાં રેગ્યુલર થઈ જશે.

કલમ ૧૯૪ટી હેઠળ આવરી લેવામાં આવતા મુખ્ય વ્યવહારો

કલમ ૧૯૪ટી મુજબ ભાગીદારોને ચોક્કસ પ્રકારની ચુકવણીઓ પર TDS કાપવાની જરૂર છે. ચાલો આ દરેક વ્યવહાર પ્રકારો પર વિગતવાર નજર કરીએ:

• મૂડી પર વ્યાજ: જ્યારે ભાગીદાર કોઈ પેઢીને મૂડી પૂરી પાડે છે, ત્યારે તે મૂડી પર મળતું વ્યાજ કરપાત્ર આવક ગણવામાં આવે છે. કલમ ૧૯૪ટી હેઠળ, આ વ્યાજ હવે TDS ને આધીન રહેશે.
• પગાર અથવા મહેનતાણું: ભાગીદારોને પગાર અથવા મહેનતાણું તરીકે કરવામાં આવતી ચુકવણીઓ, સામાન્ય રીતે પેઢીના સંચાલન માટે, કલમ ૧૯૪ટી હેઠળ આવરી લેવામાં આવશે અને TDS આકર્ષિત કરશે.
• કમિશન અથવા બોનસ: જો પેઢી ભાગીદારને કોઈપણ કમિશન અથવા બોનસ ચૂકવે છે, પછી ભલે તે નફામાંથી હોય કે અન્યથા, તો TDS આ રકમો પર પણ લાગુ થશે. 

મુક્તિ:

૧. નફાનો હિસ્સો: ભાગીદારી પેઢીમાંથી ભાગીદારનો નફાનો હિસ્સો ભાગીદાર સ્તરે કરમુક્ત રહે છે, કારણ કે આ આવક પહેલાથી જ ભાગીદારી પેઢી સ્તરે કરપાત્ર છે. તેથી, કલમ ૧૯૪T હેઠળ નફા-વહેંચણી ચૂકવણી પર કોઈ TDS કાપવામાં આવશે નહીં.

૨. મૂડી ખાતાના બેલેન્સની ચુકવણી: જ્યારે ભાગીદાર પેઢીમાંથી તેમના મૂડી યોગદાનને પાછું ખેંચે છે, ત્યારે તેને કલમ ૧૯૪T હેઠળ TDS ને આધીન ચુકવણી ગણવામાં આવતી નથી.

૩. વ્યવસાયિક ખર્ચ માટે વળતર: જો ભાગીદાર પેઢી વતી ખર્ચ કરે છે અને તે ખર્ચ તેઓને પરત આપવામાં આવે છે જેને “રીએમ્બર્સમેંટ” તરીકે ગણવામાં આવે છે, તો આ ચુકવણીને TDS લાગુ પડતો નથી. .

કલમ 194T: TDS દરો અને મર્યાદા

• TDS નો દર: કલમ 194T હેઠળ ઉલ્લેખિત TDS દર ભાગીદારોને કરવામાં આવેલી ઉપર જણાવેલ ચુકવણીઓ પર 10% ના દરે લાગુ પડે છે. જો ચુકવણી કરનાર ભાગીદારનો PAN/આધાર ઉપલબ્ધ ન હોય તો TDS નો દર 20% હશે
• મર્યાદા : કલમ 194T માં નાણાકીય વર્ષમાં ભાગીદારને કરવામાં આવેલી કુલ ચુકવણીઓ માટે રૂ. 20,000 ની મર્યાદા મર્યાદા છે. જો ભાગીદારને કરવામાં આવેલી કુલ ચુકવણીઓ આ મર્યાદા કરતાં વધી જાય, તો TDS સમગ્ર રકમ પર કાપવામાં આવવો જોઈએ, ફક્ત રૂ. 20,000 થી વધુની રકમ પર નહીં.
• એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે મર્યાદા ભાગીદારને કરવામાં આવેલી બધી ચુકવણીઓના કુલ સરવાળા પર લાગુ થાય છે, જેમાં મહેનતાણું, વ્યાજ, કમિશન અને બોનસનો સમાવેશ થાય છે. ભલે એક ચુકવણી રૂ. 5000 થી વધુ ન હોય પરંતુ જો આ વ્યાજ, મહેનતાણું કુલ 20,000 થી વધુ થાય તો TDS કાપવો આવશ્યક છે.

ભાગીદારી પેઢી ઉપર લાગુ કરવામાં આવેલ TDS ની જોગવાઈ ભાગીદારી પેઢી માટે વધારાનું “કંપ્લાયન્સ બર્ડન” ઊભું કરશે જ પરંતુ સામે વ્યાજ-મહેનતાણું ચૂકવવા બાબતે એપ્રિલ મહિનામાં જ ચોપડા પૂર્ણ કરવાની વધારાની જવાબદારી પણ ઊભી કરી આપશે. ભાગીદારી પેઢી માટે આ ચોક્કસ પડકાર જનક રહેશે તેવું નિષ્ણાંતો માની રહ્યા છે.