GSTR-9 ભરવામાં આ બાબતો અંગે રાખો ખાસ ધ્યાન: Article by Adv Setubhai Shah

તા. 25.11.2022:

By Setubhai Shah

GSTR 9 ભરવાની મુદત 31 ડિસેમ્બર છે. ટેક્સ પ્રોફેશનલ્સ હવે પોતાના અસીલોના જી.એસ.ટી. વાર્ષિક રિટર્ન ભરવા કમર કસી રહ્યા હશે. આ સમયે મારા તમામ ટેક્સ પ્રોફેશનલ્સ ભાઈઓને આ લેખ ઉપયોગી બનશે.

કન્સલ્ટન્ટે/ચાર્ટડ એકાઉન્ટટ તરફ થી નીચેના મુદ્દા GSTR-9 તથા GSTR-9-C ફાઈલ કરતા પેહલા જોવા ના રેહશે.

ઇનવર્ડ સપ્લાયની યાદી તપાસો

• ખરીદી/સર્વિસ ઓર્ડર દ્વારા મેળવેલ કાચો માલ, પેકિંગ મટીરીયલ્સ, ઈંધણ, સ્ટોર્સ અને ફાજલ વસ્તુઓ અને સેવાઓનો તમામ ઇનવર્ડ સપ્લાય અને ખરીદી ઓર્ડર સ્તરથી જ નોંધાયેલ કરપાત્ર વ્યક્તિ ITC ની પાત્રતા નક્કી કરવા માટે સ્થિતિમાં છે. વ્યવહારની પ્રકૃતિ સાથેનો આવો વ્યવહાર એટલે કે. CGST અધિનિયમ, 2017ની કલમ 16(2) અને 16(2)(BB) CGST નિયમો, 2017ના નિયમ 36(4)ની શરતોને સંતોષીને કમ્પોઝિટ સપ્લાય, મિક્સ સપ્લાય અને ITCનો લાભ લેવામાં આવ્યો છે..
• કલમ 16(2)(b) અનુસાર માલ અને સેવાઓ પ્રાપ્ત કર્યા પછી ITCનો લાભ લેવામાં આવ્યો છે..
• માલ ના અસ્વીકારના કિસ્સામાં ઇનવર્ડ સપ્લાય માટે સામગ્રીના આંશિક અને સંપૂર્ણ અસ્વીકાર માટે યોગ્ય દસ્તાવેજો અને ક્રેડિટ નોટ સપ્લાયર્સ દ્વારા જારી કરવામાં આવી હતી.

આવા સંજોગોમાં ઓછા જથ્થામાં પ્રાપ્ત સામગ્રી અને પ્રમાણસર ITCના કિસ્સામાં એકાઉન્ટિંગ માટેની યોગ્ય સિસ્ટમનો લાભ લેવામાં આવ્યો છે.

• સપ્લાયર્સ પાસેથી મેળવેલ મફત નમૂનાના કિસ્સામાં ITC નો ઉપલબ્ધ ન હોવાની ખાતરી કરવી જોઈએ.
• યોગ્ય દસ્તાવેજોના આધારે ITCનો લાભ લીધો છે. બિલ ઑફ એન્ટ્રી, ટેક્સ ઇન્વૉઇસ, ISD ઇન્વૉઇસ, સેલ્ફ-ઇન્વૉઇસ (RCM) અને સપ્લાયર્સ દ્વારા જારી કરાયેલી ડેબિટ નોટ્સ જે માલ/સેવાને સમર્થન આપે છે તે તમામ પુરાવાઓ.
• CGST અધિનિયમ, 2017ની કલમ 35 હેઠળના નિયત રેકોર્ડ/ઈલેક્ટ્રોનિક રેકોર્ડ્સ નિયમ 56 અને CGST નિયમો, 2017ના નિયમ 57 સાથે વાંચેલા છે.
• તમામ ઇનવર્ડ સપ્લાય ઇનપુટ/ઇનપુટ સર્વિસ અને કેપિટલ ગુડ્સમાં વિભાજિત કરવામાં આવે છે.
• ડિસેમ્બર, 2021 સુધી GSTR-2B (105%) પર આધારિત તમામ ઇનવર્ડ સપ્લાય પર ITCનો લાભ લેવામાં આવ્યો છે.. 01-01-2022 ITC GSTR-2B માં દેખાતી એન્ટ્રી પર ITC લઈ શકાય છે.
• ઇનવર્ડ સપ્લાય તરફનું ઇ-વે બિલ પ્રાપ્ત થયું હતું અને પાલનના સમયગાળા માટે ઇનવર્ડ સપ્લાય તરફ જાળવવામાં આવ્યું હતું (માલ ના વહન દરમ્યાન), તેનો ભંગ કે જેના માટે વિભાગ દાવો/વિવાદ કરી શકે છે અને ફોર્મ ASMT-10 હેઠળ ચકાસણી માટે નોટિસ જારી કરી શકે છે. .
• ઇનવર્ડ સપ્લાયના વ્યવહારની તપાસ કરવી જોઈએ જે CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 17(5) હેઠળ બ્લોક ક્રેડિટ હેઠળ આવે છે અને ખાતરી કરવી જોઈએ કે આવા ઇનવર્ડ સપ્લાય પર કોઈ ITCનો દાવો કરવામાં આવ્યો નથી.જો આવા કોઈ દાવાઓ કર્યા હોય અને ITC CREDIT LEDGER માંથી વાપરેલ હોય તો DRC-03 થી ભરાવવા યોગ્ય છે.
• ઈનવર્ડ સપ્લાય કે જેના માટે માલસામાનની કિંમત અને GSTની ચૂકવણી 180 દિવસની અંદર કરવામાં આવી ન હતી, CGST નિયમો, 2017 ના નિયમ 37 હેઠળ ITCને ઈન્વોઈસની તારીખથી @18 % વ્યાજ સાથે રિવર્સ કરવાની ખાતરી કરો. જે ITC લેવામાં આવેલ તારીખ અને ITC ના રિવર્સલની તારીખથી ગણતરી કરે છે.
• જ્યારે અનુસૂચિ-1 હેઠળ ઇનવર્ડ સપ્લાય વિચારણા કર્યા વિના પ્રાપ્ત થાય ત્યારે ITC ની કોઈ નામંજૂર થવી જોઈએ નહીં, આ કિસ્સામાં સપ્લાયરને CGST કાયદાની કલમ 16(2)(c) મુજબ ચૂકવણી કરવામાં આવી હોવાનું માનવામાં આવે છે., 2017.
• GSTR-3B/ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ રજિસ્ટર અને GSTR-2B માં દર્શાવેલ ઇનવર્ડ સપ્લાય વચ્ચે યોગ્ય સમાધાન પાલન સમયગાળા દરમિયાન કરવામાં આવ્યું હતું.
• ITC માટે ફરીથી ક્રેડિટ લેવામાં આવી છે જેના માટે વેચનાર ને 180 દિવસ પછી ચૂકવણી કરવામાં આવી હતી, જે અગાઉ નિયમ 37 અનુસાર પરત કરી દેવામાં આવી છે.
• તમામ ઇનવર્ડ સપ્લાય ઇન્વૉઇસ કે જેનું ટર્નઓવર 10 કરોડથી વધુ છે CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 31 હેઠળ ટેક્સ ઇન્વૉઇસ ઇશ્યૂ કરો, CGST નિયમો, 2017 ના નિયમ 46 સાથે વાંચો, જેમાં QR કોડમાં IRN છે. IRN ધરાવતા QR કોડ નહી હોય તો, CGST નિયમો, 2017 ના નિયમ 48(5) હેઠળ ઇનવોઇસ માન્ય રહેશે નહીં અને ITC મળી શકશે નહીં.
• મૂળ ઇન્વૉઇસ, બિલ ઑફ એન્ટ્રી, સેલ્ફ-ઇન્વૉઇસ, ISD ઇન્વૉઇસના આધારે ITCનો લાભ લીધો છે. તે પૈકી ઇન્વોઇસની ઝેરોક્ષ નકલોના આધારે ITC મળી શકશે નહીં.
• જો ઇનવર્ડ સપ્લાય એન્ટ્રીઓ GSTR-2B માં દેખાતી નથી, તો GSTN “કરદાતાઓ સાથે વાતચીત” હેઠળ ટેબનો ઉપયોગ કરીને સપ્લાયરો સાથે યોગ્ય સંચાર માટે ઉપયોગ કરવો જોઈએ. જો સત્તાવાળાઓ દાવો કરે છે કે GSTR-3B સપ્લાયર્સ દ્વારા ફાઇલ કરવામાં આવતું નથી, તો કલમ 16(2)(c) દ્વારા જરૂરી ટેક્સ ચૂકવવામાં આવતો નથી, તો એવી દલીલ કરી શકાય છે કે માત્ર CBIC એ આવી પરિસ્થિતિઓની કલ્પના કરી છે અને પ્રેસ દ્વારા સ્પષ્ટતા કરી છે. 18મી મે 2018ના રોજ રીલિઝ કરવામાં આવ્યું હતું, અને નીચે મુજબ 4થી મે, 2018ની GST કાઉન્સિલની 27મી બેઠકમાં સમાન બાબતની સ્પષ્ટતા કરવામાં આવી હતી;
• CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 16(4) હેઠળ દરેક નાણાકીય વર્ષના નવેમ્બરના અંતના GSTR-3Bની નિયત તારીખ સુધી અથવા તે પહેલાં તમામ ITCનો લાભ મેળવવો જોઈએ, GSTR-1 માં કાળજી લેવી જોઈએ. -2B જો સપ્લાયર્સે 11મી ડિસેમ્બર પછી તેમનો GSTR-1 ફાઈલ કર્યો હોય તો તે પ્રાપ્તકર્તાના અંતે અયોગ્ય ITC તરીકે દર્શાવવું જોઈએ જે સપ્લાયર્સ પર નહીં પરંતુ પ્રાપ્તકર્તા પર કલમ ​​16(4) ચાર્જ થવાને કારણે અયોગ્ય ITC થતી નથી.
• ઇન્વૉઇસ સામે માલ પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ નોટ/હપ્તામાં પ્રાપ્ત થાય છે, પ્રાપ્તકર્તા છેલ્લી નોટ /હપ્તાઓની પ્રાપ્તિ પર સમગ્ર ઇન્વૉઇસ સંબંધિત ક્રેડિટ લેવા માટે હકદાર હશે, કરદાતાઓ પણ યોગ્ય રસીદની ખાતરી કરે છે. માલની રસીદ માટે ડિલિવરી ચલણ અને ઈ-વે બિલ.
• પ્રાપ્તકર્તાએ પ્લાન્ટ અને મશીનરી માટે ITC ભાગ પર પહેલેથી જ અવમૂલ્યનનો લાભ લીધો હોય તો તે સુનિશ્ચિત કરે કે આવા ઘસારા પર કોઈ ITCનો લાભ લેવામાં આવશે નહીં.
• મુક્તિ પુરવઠો કે જે શૂન્ય દરને આકર્ષે છે અથવા સંપૂર્ણ મુક્તિ અથવા જીએસટી વસૂલવામાંથી સંપૂર્ણ મુક્તિ અથવા બિન-કરપાત્ર છે અથવા સિક્યોરિટીઝના વ્યવહારો અને સિક્યોરિટીઝના વેચાણ મૂલ્યના 1% લેવામાં આવ્યા છે અથવા જમીનનું વેચાણ અને જમીનની કિંમત તરીકે લેવામાં આવી છે. સ્ટેમ્પ ડ્યુટી ભરવાના હેતુ માટે અપનાવવામાં આવેલ મૂલ્ય, એ પણ સુનિશ્ચિત કરો કે પ્રમાણસર ITC આવા સપ્લાયના પ્રમાણમાં ઉલટાવી દેવામાં આવ્યું હતું અથવા નિયમ 42 હેઠળ નહીં.
• કરપાત્ર વ્યક્તિએ CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 17(5) હેઠળ આવા મોટર વાહન માટે 13 થી વધુ વ્યક્તિઓ (ડ્રાઈવર સહિત)ની મંજૂર બેઠક ક્ષમતા ધરાવતી વ્યક્તિના પરિવહન માટે કોઈ બ્લોક ક્રેડિટનો લાભ લીધો નથી. સામાન્ય વીમો, મોટર વાહનોને લગતા સમારકામ અને જાળવણી ખર્ચ, સ્ટાફ કલ્યાણ ખર્ચ વગેરે.
• જ્યારે સ્થાવર મિલકત (પ્લાન્ટ અને મશીનરી સિવાય)ના બાંધકામ માટે સપ્લાય કરવામાં આવે ત્યારે વર્ક કોન્ટ્રાક્ટ સેવા પર કોઈ ITCનો લાભ લેવામાં આવ્યો નથી.
• કરપાત્ર વ્યક્તિએ પાયા અને માળખાકીય આધાર પર ITCનો લાભ લીધો છે જે પ્લાન્ટ અને મશીનરીની સ્થાપના માટે આવશ્યકપણે જરૂરી છે.જેવાકે FOUNDATION વગેરે..વગેરે..
• કરપાત્ર વ્યક્તિએ ભેટ અથવા મફત નમૂનાઓ દ્વારા ગુમ થયેલ, ચોરાયેલ, નાશ પામેલ, અથવા નિકાલ કરેલ માલ પર ITC નો લાભ લીધો નથી.
• GSTR-3B vs GSTR-2B વિરુદ્ધ ઈ-વે બિલ વિરુદ્ધ ઈ-ઈનવૉઇસ મુજબ સમયાંતરે ઇનવર્ડ સપ્લાયનું સમાધાન સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ.

આઉટવર્ડ સપ્લાયની યાદી તપાસો

• આઉટવર્ડ સપ્લાયના આંકડાની પાછલા વર્ષના આંકડાઓ સાથે તુલના કરવી જોઈએ અને વાજબી કારણ સાથે તફાવત શોધવા જોઈએ.
• સ્થાનિક અને નિકાસ માટે માલ અને સેવાઓના જાવક બીલ માટે જારી કરાયેલ ઇન્વોઇસ શ્રેણી ક્રમિક રીતે જાળવવામાં આવે છે. કોમ્પ્યુટરાઈઝ્ડ સિસ્ટમમાં તમામ રદ/વિપરીત ઈન્વોઈસની તપાસ ઓડિટર દ્વારા થવી જોઈએ અને GSTR-1માં તેની જાણ કરવામાં આવી છે કે કેમ તે તપાસવું જોઈએ.
• કિંમતના તફાવત માટે જારી કરાયેલ તમામ ડેબિટ નોટ્સ/જર્નલ્સ વાઉચર કે જેના પર આવી વધારાની વિચારણા પર વધારાની GST જવાબદારી ચૂકવવાપાત્ર છે, તે પણ તપાસવું જોઈએ કે આવી બધી ડેબિટ નોંધ GSTR-1 માં જાણ કરવી ફરજયાત છે.
• માલના જાવકના પુરવઠા માટેના રેકોર્ડની તપાસ કરવી જોઈએ જેમ કે. ઇલેક્ટ્રોનિક રેકોર્ડ્સ માટે નિયમ 56 અને નિયમ 57 સાથે વાંચો કલમ 35 હેઠળ માલ/સેવાઓનો સ્ટોક.
• સમયગાળા દરમિયાન હાથ ધરાયેલા તમામ જોબ વર્ક ટ્રાન્ઝેક્શનની તપાસ કરવી જોઈએ – મોકલવામાં આવેલી સામગ્રી નિર્ધારિત સમય સાથે પરત કરવામાં આવી છે ?? અને જો જોબ વર્કર ના સ્થળે થી પૂરા પાડવામાં આવેલ માલ સામાનના કિસ્સામાં અને તે વેચાણ રજિસ્ટરમાં દાખલ કરવામાં આવ્યો છે. , એ પણ સુનિશ્ચિત કરો કે જોબ વર્કર સ્થળને ત્યાંથી માલની સપ્લાય કરતા પહેલા વ્યવસાયના વધારાના સ્થળ તરીકે ઉમેરવામાં આવ્યું હતું.
• સ્ક્રેપ વેચાણ રજિસ્ટરની તપાસ કરવી જોઈએ અને વેચાયેલી કોઈપણ અસામાન્ય વસ્તુ શોધી કાઢવી જોઈએ જે સંપૂર્ણ પ્રકૃતિની હોય; ચકાસો કે તેના પર પર્યાપ્ત GST ચાર્જ કરવામાં આવ્યો છે ?.
• ડિલિવરીની પદ્ધતિ અને ડિસ્કાઉન્ટ (રોકડ, જથ્થો, કિંમત તફાવત) માટેના નિયમો/શરતોની ખાતરી કરવા માટે ભાવ સૂચિ, ગ્રાહકો સાથેના કરારની નકલની તપાસ કરવી જોઈએ. પોસ્ટ સપ્લાયના કિસ્સામાં ક્રેડિટ નોટ જારી કરીને આપવામાં આવેલ ડિસ્કાઉન્ટ સપ્લાય પછી ડિસ્કાઉન્ટ પસાર કરવા માટેની શરતના પાલનની ખાતરી કરવી.
• કોઈપણ રકમ જેમ કે. પેકિંગ ચાર્જ, નૂર અને ગ્રાહકો પાસેથી વસૂલ કરાયેલા અન્ય કોઈપણ શુલ્ક ઉમેરવામાં આવે છે જ્યારે ટ્રાન્ઝેક્શન વેલ્યુ નક્કી કરતી વખતે યોગ્ય વર્ગીકરણ કમ્પોઝિટ સપ્લાય/મિક્સ્ડ સપ્લાય ઈન્વોઈસ જારી કરતી વખતે કરવામાં આવ્યું છે.
• વ્યાજ મેળવતી વખતે વિલંબિત ચૂકવણીના વ્યાજ માટે જારી કરાયેલ ડેબિટ નોટની તપાસ કરવી જોઈએ અને GST ની જવાબદારી નિવારવા માટે વ્યવહાર છુપાવેલ તો નથી.
• ટ્રાન્ઝેક્શન મૂલ્યમાં માલના મફત સપ્લાય/વોરંટી શુલ્કના કિસ્સામાં ઉમેરેલી કિંમતના ઘટકોની ચકાસણી કરવી જોઈએ અને એ પણ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે કોઈપણ રકમ કે જેના માટે સપ્લાયર્સ પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે તે વ્યવહાર મૂલ્યમાં ઉમેરવામાં આવે છે.
• માલ પરત આપવાનો ન છે. તે માટે અનુપાલન સમયગાળા દરમિયાન જારી કરાયેલ ડિલિવરી ચલણ/નોન-રીટર્નેબલ ગેટ પાસની તપાસ કરવી જોઈએ, કરદાતાએ ખાતરી કરવી જોઈએ કે તેના માટે પર્યાપ્ત GST ચાર્જ કરવામાં આવ્યો છે. અને વેચાણ રજિસ્ટરમાં એન્ટ્રીઓ દાખલ કરવામાં આવી હતી.
• રાજ્ય અને રાજ્યની બહારની શાખાઓ ને જારી કરેલ માલ ટ્રાન્સફર નોંધની તપાસ કરવી જોઈએ અને ખાતરી કરવી જોઈએ કે નિયમ 28 સાથે વાંચેલી કલમ 15 હેઠળના વ્યવહારના મૂલ્યના આધારે કથિત ટ્રાન્ઝેક્શન માટે GST ચાર્જ કરવામાં આવ્યો છે.કે નહી ???
• રિવર્સ ચાર્જ મિકેનિઝમ હેઠળ CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 12 અને 12(3) હેઠળ સપ્લાયનો યોગ્ય સમય નક્કી કરવામાં આવ્યો છે.
• સમગ્ર સહાયક દસ્તાવેજની તપાસ કરવી જોઈએ કે જેના આધારે ગ્રાહકોને ક્રેડિટ નોટ/ડેબિટ નોટ જારી કરવામાં આવી છે કારણ કે ક્રેડિટ નોટ માત્ર કરપાત્ર મૂલ્ય અથવા તે ટેક્સ ઇન્વૉઇસમાં વસૂલવામાં આવેલ કર કરપાત્ર મૂલ્ય કરતાં વધુ જોવા મળે છે અથવા આવા સપ્લાયના સંદર્ભમાં ચૂકવવાપાત્ર કર અથવા જ્યાં પૂરા પાડવામાં આવેલ માલ પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા પરત કરવામાં આવે છે અથવા જ્યાં પૂરા પાડવામાં આવેલ માલ પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા પરત કરવામાં આવે છે અથવા જ્યાં માલ અથવા સેવાઓ અથવા બંને પૂરા પાડવામાં આવેલ વિભાગ 34(1) માં જણાવ્યા મુજબ ઉણપ હોવાનું જણાયું છે અને ડેબિટ નોટ ફક્ત એવા કિસ્સાઓમાં જ જારી કરી શકાય છે કે જ્યાં કોઈપણ માલસામાન અથવા સેવાઓ અથવા બંનેના સપ્લાય માટે એક અથવા વધુ ટેક્સ ઇન્વૉઇસ જારી કરવામાં આવ્યા હોય અને તે ટેક્સ ઇન્વૉઇસમાં કરપાત્ર મૂલ્ય અથવા કર વસૂલવામાં આવે છે તે કરપાત્ર મૂલ્ય અથવા ટેક્સમાં ચૂકવવાપાત્ર કર કરતાં ઓછો હોવાનું જણાયું છે. કલમ 34(3) માં ઉલ્લેખિત આવા પુરવઠાના સંદર્ભમાં.
• GSTR-1, GSTR-3B, ઈ-વે બિલ, ઈ-ઈનવોઈસ અને એકાઉન્ટ બુક્સનું ટર્નઓવર મેળવવું જોઈએ અને તફાવતનું કારણ શોધવું જોઈએ અને ખાતરી કરવી જોઈએ કે GST યોગ્ય રીતે ચાર્જ  કરવામાં આવ્યો છે..
• ISD/ક્રોસ ચાર્જ ઇન્વૉઇસ વિવિધ રાજ્યોમાં તેમની શાખાઓમાં GST ની નિયત જોગવાઈઓનું પાલન કરે છે.

અહેવાલો અને સૂચનાઓ

GST હેઠળની અસરોનું મૂલ્યાંકન કરવા માટે કરદાતાઓ/કન્સલ્ટન્ટે/ ચાર્ટડ એકાઉન્ટટ  નીચેના દસ્તાવેજોની ચકાસણી કરવી જોઈએ:

નિયામક રીપોર્ટ

એકંદર નાણાકીય પરિણામો, વર્ષ દરમિયાન લૉન્ચ કરાયેલી નવી પ્રોડક્ટ, કંપનીની નવી ઘટનાઓ અને ભાવિ યોજનાઓ અને માર્કેટિંગ પેટર્નમાં ફેરફાર વગેરેને સમજવા માટે “ડિરેક્ટર રિપોર્ટ”ની ઊંડાણપૂર્વક તપાસ કરવી જોઈએ. કંપની કરદાતાએ આંતરિક નિયંત્રણ પ્રણાલી અને તેમની પર્યાપ્તતા વિશેની ટિપ્પણીઓની પણ સમીક્ષા કરવી જોઈએ. આનાથી કરદાતાને વર્ષ દરમિયાન લૉન્ચ કરવામાં આવેલી નવી પ્રોડક્ટના કિસ્સામાં મૂલ્યવર્ધન પર GSTની જવાબદારી વધારવા અને ITC ઉપલબ્ધતામાં અનુરૂપ વધારા વિશે વિચાર કરવામાં સક્ષમ બને છે. માર્કેટિંગ પેટર્ન/ડિલિવરીના મોડમાં ફેરફારના કિસ્સામાં કરદાતાને સપ્લાયના પ્રકારમાં ફેરફાર જેમ કે સંયુક્ત સપ્લાય/મિશ્ર સપ્લાય અને સપ્લાયના સ્થળના નિર્ધારણની તપાસ કરવામાં સક્ષમ બનાવે છે.

ઓડિટ રીપોર્ટ

‘સ્ટેચ્યુટરી ઓડિટ રિપોર્ટ’ની તપાસ કરવી જોઈએ જેથી કરીને ઓડિટરે આપેલા લાયક/પ્રતિકૂળ અભિપ્રાયને GST હેઠળ ઉદ્ભવતી કોઈપણ જવાબદારી સાથે અથવા ઑડિટર દ્વારા કરવામાં આવેલી લાયકાતથી GST જવાબદારી પરની કોઈપણ અસર સાથે લિંક કરવા માટે ભંડોળ પૂરું પાડવામાં આવે. ઓડિટર રીપોર્ટ આપે છે કે કંપનીએ અપ્રચલિત ઇન્વેન્ટરી વસ્તુઓ માટે મૂલ્યની પર્યાપ્ત જોગવાઈ/લખ્યા/લેખિત કરી છે જે હાલમાં બિનઉપયોગી છે, કરદાતાએ આ નોંધની તપાસ CGST એક્ટ, 2017ની કલમ 17(5)(h) ના પ્રકાશમાં કરવી જોઈએ જે પૂરી પાડે છે. કે ITC જવાબદાર રહેશે ગુમ થયેલા, ચોરાયેલા, નાશ પામેલા, અથવા ભેટો અથવા મફત નમૂનાઓ દ્વારા નિકાલ કરવામાં આવેલા માલસામાનના કિસ્સામાં ITC પરત કરેલ છે.???

કોસ્ટ ઓડિટ રિપોર્ટ/કોસ્ટ એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સ

કંપનીના ખર્ચ ઓડિટ રિપોર્ટની ચકાસણી કરવી જોઈએ જે કોસ્ટ ઓડિટ હેઠળ આવરી લે છે, જેથી સેક્શન 15(2) અનુસાર ઉત્પાદન, માલનો પુરવઠો, ક્ષમતાનો ઉપયોગ, ઇનપુટ-આઉટપુટ રેશિયો, સંબંધિત પક્ષના વ્યવહારો સંબંધિત જથ્થાત્મક અને નાણાકીય વિગતોની વિગતોની ચકાસણી કરી શકાય. ) અને મૂલ્યાંકન નિયમો 28, GST રિટર્ન મુજબ ઉત્પાદિત માલના કરપાત્ર મૂલ્ય સાથે વાર્ષિક ટર્નઓવરનું સમાધાન. જો રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ કોસ્ટ ઓડિટ હેઠળ આવરી લેવામાં આવતી નથી, તો કરદાતા/સલાહકારે રજિસ્ટર્ડ કરપાત્ર વ્યક્તિ દ્વારા તૈયાર કરવામાં આવેલા ખર્ચ એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડની ચકાસણી કરવી જોઈએ, જ્યાં પણ ચાર્જ  હોય. CGST અધિનિયમ, 2017 ની કલમ 35 હેઠળ જાળવવામાં આવેલા રેકોર્ડ્સ સાથેના કોસ્ટ ઓડિટ રિપોર્ટ/એકાઉન્ટમાં દર્શાવેલ તમામ માહિતીને CGST નિયમો, 2017 ના નિયમો 56 અને 57 સાથે વાંચવી જોઈએ.

ટેક્સ ઓડિટ રિપોર્ટ

કર આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 હેઠળ કરવેરા ઓડિટ રિપોર્ટની તપાસ કરવી જોઈએ કેપિટલ ગુડ્સ પર દાવો કરાયેલ ઘસારો ચકાસવા માટે, ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની વિગતો અને ઓપનિંગ અને ક્લોઝિંગ બેલેન્સ સાથે તેનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે, બેવડા લાભોનો દાવો કરવામાં આવ્યો નથી. ITC અને અવમૂલ્યન, પણ કરદાતા/સલાહકારે અગાઉના સમયગાળાની આવક/ખર્ચ અને પુરવઠાના સમય માટે GST પર તેમની અસરની ચકાસણી કરવી જોઈએ. અગાઉના સમયગાળાના ખર્ચ માટે કોઈ ITCનો દાવો કરવામાં આવ્યો છે. કે જેના માટે ITC મેળવવા માટેની સમય મર્યાદા સમાપ્ત થઈ ગઈ હતી તે જ રીતે કરદાતા/સલાહકારે પણ તપાસ કરવી જોઈએ કે અગાઉના સમયગાળા પર GST સૂચિત આવક જેમ કે પછીના નાણાકીય વર્ષમાં મોડી ચૂકવણી માટે વ્યાજ ભરવા માટે જવાબદાર છે.

વિભાગ દ્વારા મળેલ નોટિસ

• 05મી નવેમ્બર, 2019 પછી CGST વિભાગ તરફથી મળેલી તમામ નોટિસ/ઓર્ડર (ચોક્કસ દસ્તાવેજો)માં DIN (દસ્તાવેજ ઓળખ નંબર) અને 24મી ડિસેમ્બર, 2019 પછી DIN હોય તેવા કિસ્સામાં DIN ધરાવતો ઈ-મેલ શામેલ છે કે કેમ તે તપાસવું જોઈએ. ઉલ્લેખિત નથી આ દસ્તાવેજો અમાન્ય દસ્તાવેજો ગણવામાં આવે છે.
• વિવિધ તબક્કે પડતર કેસોની વર્તમાન સ્થિતિની સમીક્ષા કરવી જોઈએ જેમ કે. ઓડિટ, SCN અને અપીલ. કરદાતા/સલાહકારે એ પણ તપાસવું જોઈએ કે શું મૂલ્યાંકન અનુપાલન સમયગાળાને લગતા વ્યવહારો માટે સમાન પદ્ધતિને અનુસરે છે કે કેમ તે વ્યવહારો માટે GST ચાર્જ  ન કરીને જે પહેલાથી જ વિભાગ દ્વારા વિવાદિત છે. અને તેના માટે મુકદ્દમો ચાલી રહ્યો છે., આવા કિસ્સામાં કરદાતા/સલાહકાર વિવાદિત જવાબદારીની ખાતરી કરે છે.
• વિભાગને દાખલ કરવામાં આવેલા તમામ જવાબ પત્રો વિભાગ દ્વારા યોગ્ય રીતે સ્વીકારવામાં આવે.
• ASMT-10 ના રૂપમાં જારી કરાયેલી ચકાસણી માટેની નોટિસનો ASMT-11 માં સમયસર જવાબ આપવામાં આવ્યો છે. અને તપાસ કરવામાં આવી હતી કે DRC-01A અને DRC-01 હેઠળ માંગણી માટે સૂચના જારી કરવાની પ્રક્રિયા બંધ થઈ ગઈ છે કે કેમ તે ચાલુ છે. .
• DRC-01, DRC-01A જારી કરવામાં આવ્યું હતું કે નહીં.

યાદી તપાસો – આંતરિક દસ્તાવેજો

નફા અને નુકસાન ખાતું

• ઘરેલું અને નિકાસ માટે માલસામાન અને સેવાઓના પુરવઠા માટે નફા-નુકશાન ખાતાની તપાસ કરવી જોઈએ અને અન્ય આવકની પણ તપાસ કરવી જોઈએ. સ્ક્રેપ વેચાણ, વિવિધ. આવક, વીમાનો દાવો, સ્થિર અસ્કયામતોનું વેચાણ અને નિકાસ પ્રોત્સાહન એ તપાસવા માટે કે શું તે GST માટે જવાબદાર છે.
• કાચો માલ, પેકિંગ મટિરિયલ્સ, પ્રોસેસિંગ મટિરિયલ્સ અને સ્ટોર્સ આઇટમ્સ પર મેળવેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટની ખાતરી કરવા માટે નફા અને નુકસાન ખાતાની ખર્ચ બાજુની તપાસ કરવી જોઈએ, જે ટ્રાન્ઝેક્શનની પણ ચકાસણી કરે છે જે કલમ 9(3) હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ ના આધારે વેરો ભરવાનો થાય છે કે કેમ.

હિસાબની નોંધો

• કલમ 17(5) હેઠળ કોઈપણ પ્રકારની GST જવાબદારી ઊભી થાય છે અને બિનઉત્પાદક/બિન-વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે વપરાતી સામગ્રી માટે ITC ના રિવર્સલ થાય છે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે LEDGER ની નોંધોની કાળજીપૂર્વક તપાસ કરવી જોઈએ.
• સંબંધિત પક્ષોના વ્યવહારો પ્રત્યે મૂલ્યાંકન નિયમો, 2017 અનુસાર એન્ટિટીના હોલ્ડિંગ/સબસિડિયરી કંપની સંબંધ અને તેનાથી વિપરીત GSTની અસરને સુનિશ્ચિત કરવા માટે શેર મૂડી સંબંધિત ખાતાઓની નોંધોની કાળજીપૂર્વક તપાસ કરવી જોઈએ.

આકસ્મિક જવાબદારી

ઓડિટર રિપોર્ટમાં દર્શાવવામાં આવેલ કસ્ટમ્સ/ઇન્કમટેક્સ/જીએસટી પ્રત્યેની વિવાદિત કર જવાબદારીઓની પણ તપાસ કરવી જોઈએ; કરદાતા/સલાહકારે એ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે વિવાદિત કર જવાબદારીના આધારે GST જવાબદારીની કોઈપણ અસર શોધી કાઢો. 30.06.2017 ના રોજ Tran-I દ્વારા VAT ક્રેડિટ સ્થાનાંતરિત કરતી કંપનીના કિસ્સામાં, ઓડિટના સમયગાળા દરમિયાન VAT સત્તાધિકારી દ્વારા વિવાદિત પાત્રતા, આવા કિસ્સામાં કરદાતા/સલાહકારે CGST ની કલમ 50 હેઠળ વ્યાજ સાથે ITC રિવર્સ્ડ કરવું જોઈએ. અધિનિયમ, 2017.

નફાખોરી વિરોધી માટે મૂલ્યાંકન

ટેક્સ ઓડિટ રિપોર્ટમાંથી એકાઉન્ટિંગ રેશિયો, ઇનપુટ આઉટપુટ રેશિયો અને ગ્રોસ પ્રોફિટ રેશિયો પણ ચકાસવો જોઈએ અને માલ અને સેવાઓના કોઈપણ સપ્લાય પરના દરમાં કોઈપણ ઘટાડા માટે અને ઈનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ હેઠળના લાભ માટે નફાખોરી વિરોધી GST હેઠળની અસર જોવી જોઈએ. CGST એક્ટ, 2017 ની કલમ 171.

• કરદાતા/સલાહકારે લેણદારની ઉંમર/ખાતા, દેવાદારની ઉંમર/ખાતા અને સામાન્ય ખાતાવહીની તપાસ કરવી જોઈએ અને 180 દિવસની અંદર સપ્લાયર્સને ચૂકવણી ન કરવા માટે કોઈપણ GST જવાબદારી અને રિવર્સલ આવશ્યક છે અને તે જ રીતે દેવાદારો પાસેથી મળેલી એડવાન્સ અને એડવાન્સ પર GST ચાર્જ પડે છે.

(લેખક અમદાવાદ ખાતે ટેક્સ એડવોકેટ તરીકે પ્રેક્ટિસ કરે છે અને જાણીતા લેખક અને ગાયક પણ છે)